江門恒真會計稅務(wù)服務(wù)有限公司：
為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，我局于2024年8月對江門恒真會計稅務(wù)服務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點檢查。檢查情況如下：
一、基本情況
江門恒真會計稅務(wù)服務(wù)有限公司（以下簡稱恒真會計稅務(wù)公司）成立于2017年11月14日，注冊資本為人民幣10.00萬元整，法定代表人是黃思遠(yuǎn)，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784MA510XRF1F，地址：鶴山市沙坪富華路213號自編01號。經(jīng)營范圍：一般項目：稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動）。許可項目：代理記賬（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動，具體經(jīng)營項目以相關(guān)部門批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）。
二、機構(gòu)設(shè)立及備案情況
恒真會計稅務(wù)公司2019年2月13日取得代理記賬許可證書，編號：DLJZ44078420190001，2023年向財政局備案的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人為黃思遠(yuǎn)，具有中級會計師職稱，其他專職從業(yè)人員3人。
經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)：
?。ㄒ唬?023年恒真會計稅務(wù)公司主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人及其他專職從業(yè)人員均未在該公司參加社會保險。
?。ǘ┪粗贫ń∪拇碛涃~業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。
三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況
恒真會計稅務(wù)公司在代理記賬業(yè)務(wù)上基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，編制財務(wù)報表，及時反映會計信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時編制會計報表和財務(wù)報告。能夠根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。
在恒真會計稅務(wù)公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┐嬖谖磁c委托人訂立書面委托合同的情況。在抽查時發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務(wù)公司與某公司在2023年1-10月發(fā)生代理記賬業(yè)務(wù)，但并未簽訂委托合同，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同”的規(guī)定。
?。ǘ┐碛涃~書面委托合同要素不齊。在抽查時發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務(wù)公司與客戶簽訂的代理記賬合同未明確雙方對會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財務(wù)會計報告的要求；（四）會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計業(yè)務(wù)交接事宜”的相關(guān)規(guī)定。
?。ㄈ┪磭?yán)格執(zhí)行與委托方簽訂的《代理記賬服務(wù)合同》。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，恒真會計稅務(wù)公司未按與某公司簽訂的代理記賬服務(wù)合同約定金額收取代理記賬費。
?。ㄋ模┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)：某公司的記賬憑證均存在審核流程不全情況，未記載所附原始憑證張數(shù)，會計主管、記賬、審核、出納、制單均未在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
?。ㄎ澹Σ糠衷紤{證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在抽查時發(fā)現(xiàn)某公司提供入賬的工資表上沒有制表人、負(fù)責(zé)人、復(fù)核人、簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求；恒真會計稅務(wù)公司并未作退回委托人進(jìn)行更正、補充的處理，而是據(jù)以入賬，與《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正……”的規(guī)定不符。
?。┐嬖谖锤奖匾脑紤{證的情況。在抽查時發(fā)現(xiàn)某公司部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證未附必要的原始憑證，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第四點“除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件”的相關(guān)規(guī)定。
（七）編制的財務(wù)會計報告要素不齊。在抽查時發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務(wù)公司為委托人編制的財務(wù)會計報告，未經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關(guān)要求。
?。ò耍┎糠峙c委托方辦理會計資料移交的交接清單填制不規(guī)范。
四、恒真會計稅務(wù)公司的會計信息質(zhì)量情況
經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務(wù)公司的記賬憑證中記賬人員、審核人員、會計主管人員、制單人員、出納人員均沒有相應(yīng)的簽名或蓋章，未記載附原始憑證張數(shù)，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》“第五十一條記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。
?。ǘ┐嬖谖锤奖匾脑紤{證的情況。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：部分費用報銷應(yīng)附而未附收據(jù)、發(fā)票等原始憑證，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第四點“除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件”的相關(guān)規(guī)定。
（三）部分自制原始憑證不符合相關(guān)規(guī)定。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務(wù)公司提供入賬的工資表上沒有制表人、簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求。
（四）編制的財務(wù)會計報告要素不齊。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務(wù)公司編制的財務(wù)會計報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、會計主管、審核人、制表人簽名或蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十九條“各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告：對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。
（五）存在未按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。恒真會計稅務(wù)公司部分以開票時間作為確認(rèn)收入實現(xiàn)時點而未按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六十三條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”的規(guī)定確認(rèn)收入。
?。┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。恒真會計稅務(wù)公司2023年存在現(xiàn)金收取記賬費，但未存入公司銀行賬戶，直接支出費用的情況，不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。
（七）未建立健全的內(nèi)部控制制度，費用支出未經(jīng)審批。費用支出僅憑自制支付單進(jìn)行支出，未實行審批等監(jiān)督手續(xù)。
五、檢查建議
（一）按《中華人民共和國社會保險法》第五十八條的規(guī)定為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。
（二）按《代理記賬管理辦法》的要求制定健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。
?。ㄈ┘皶r與委托人在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。訂立書面代理記賬委托合同時，建議按《代理記賬管理辦法》的要求除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，明確代理記賬管理辦法中規(guī)定的內(nèi)容。訂立后，嚴(yán)格按合同規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄋ模┻M(jìn)行代理記賬時，建議按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關(guān)規(guī)定的財務(wù)會計報告，做好會計檔案移交工作。
（五）對于恒真會計稅務(wù)公司自身財務(wù)管理、會計核算方面，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，建立內(nèi)部審批制度。
鶴山市財政局
2024年11月4日
政務(wù)微博
鶴山政府網(wǎng)
粵公網(wǎng)安備44078402440793號
